Előtörlesztés (előleg)

Előtörlesztés (előleg) - a vevő (megrendelő) az áruk (munkálatok, szolgáltatások) való szállítás (teljesítmény).

Is nevezik előre fizetés előre, vagy készpénzben előre.

Az adásvételi szerződés a felek megállapodtak abban, hogy a vevő fizet előleget a 50% -át az áru értékét. Balance kell fizetni 10 napon belül az áru átvétele.

Az „előleg” angolul - előrefizetés; előleget.

Az „ingyenes” és hasonló mondatok szerepelnek a adótörvény.

A „ingyenes” megtalálható Art. 487 a Polgári Törvénykönyv, a mely az adásvételi szerződés meghatározza - „Abban az esetben, ha az adásvételi szerződés, amennyiben a vevő köteles fizetni az árut részben vagy egészben az áruk átadása az eladó (előleg), a vevő köteles a kifizetést a megjelölt határidőn belül a szerződés, és az ilyen a szerződés idő áll rendelkezésre, meghatározott időszakon belül megfelelően Art. 314. A Ptk.) "

Előleg lehet használni más típusú szerződéseket. Így például, előre a szerződés szerinti kifizetések cikk szabályozza. 711 a Ptk.

Ezt a kifejezést említett Art. 58. Az adótörvény, amely kimondja, hogy rendelkezhetnek a fizetési az adózási időszakban, adóelőleget - előleget.

Társasági adó előleg

Az adófizetők, akik meghatározzák a bevételek és ráfordítások időbeli elhatárolások alapján (a legtöbb adófizetők) nem tekintünk az előleget megkapta összegét bevételként vagy ráfordításként. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy megfelelően elhatárolás alapú, bevételek és ráfordítások időpontjában keletkező tulajdonjogának átruházása az áruk (a sebességváltó az eredmények, a teljesítmény, szolgáltatások). Önmagában az a tény, hogy a kifizetés nem befolyásolja a felvételt a bevétel vagy ráfordítás.

Így a bekezdéseket. 1 o. 1 evőkanál. 251 NK Magyarország jelzi, hogy a meghatározás az adóalap nem tekinthető jövedelem formájában tulajdon, a tulajdonjog, munkák vagy szolgáltatások, amelyeket kapott más személyek módon az előtörlesztés az áruk (munkálatok, szolgáltatások).

P. 14 Art. 270 NK Magyarország előírja, hogy az adóalap megállapításakor nem tartalmazza a költség formájában ingatlanok, építési beruházásra, szolgáltatásra, a tulajdonjogokat át útján előre fizetés.

Meg kell jegyezni, hogy az alkalmazott számítási módszer a számviteli.

ÁFA előleg

Az eladó által kapott (előadóművész) előlegek HÉA-köteles. Ha ezt követően a termékek (munkák, szolgáltatások) értékesített a vevő, az ÁFA kifizetett előlegek, amelyek levonhatók. Ebben az esetben a HÉA kiszámítása a termékek értékesítése.

Így NK Magyarországon, mint nyújt átmeneti HÉA kapott előlegek összegét. Amikor később az árut (munkák, szolgáltatások) értékesített a vevő pillanatában kiszámításának áfa korábban levonható (mint az egyenlítéshez a korábban számított áfa). Ebben az esetben maga a műtét az áruk eladása (munkák, szolgáltatások) HÉA a szokásos módon (lásd. Az alábbi példát).

Ezeket a szabályokat meg az alábbi normák az adótörvény:

- Abban a pillanatban, hogy az adóalap megállapítása az ÁFA-t (általában) a legkorábbi az alábbi időpontokban (1. szakasz 167. cikke adótörvény ..):

1) a szállítás napján (átutalás) az áruk (munkálatok, szolgáltatások), a tulajdonjog;

2) a kifizetés időpontját, részleges fizetés elleni jövőbeni áruszállításokról (munkák, szolgáltatások), transzfer a tulajdonjogokat.

Ez a szabály meghatározza a kötelezettség kiszámításához kapott HÉA előtörlesztés.

- Kézhezvételét követően az összeg részleges fizetés elleni jövőbeni áruszállításokról (munkák, szolgáltatások) létrehozott megfelelő számlát legkésőbb öt naptári napon átvételét az összegek részleges kifizetés (3. o. Az Art. 168. adótörvény).

Ez a szabály határozza meg az eladónak kötelessége, hogy véget számla átvételekor előleget. A számlák két-két példányban, és az alapja a HÉA kiszámításakor az eladónak, valamint elfogadja a levont HÉA a vevő.

- Kézhezvételét követően a fizetés az adózó, részleges fizetés elleni jövőbeni áruszállításokról (munkák, szolgáltatások), az adóalap alapján határozzuk meg az összeget a fizetési kapott, figyelembe véve adó (Sec. 1, Art. 154. adótörvény). Az adóalap nem tartalmazza a fizetés, részleges fizetési kapott az adóalany által a jövőben áruszállítás (munkák, szolgáltatások):

- időtartamát a termelési ciklus gyártásával, amely több mint hat hónap (Sec. 13, Art. 167. adótörvény) *

- amelyekre adó mértéke 0 százalék (1. igénypont szerinti, 164. cikke NC ..);

- amelyek nem adóköteles (adómentes).

Ez a szabály kimondja, hogy a HÉA összege alapján kell kiszámítani az összeget a fizetési kapott adókat. Tehát, ha kap egy előre összege 118 rubelt, és az áfa mértéke 18%, a HÉA összegét kiszámítani előleget 18 rubel (HÉA kiszámítása az elszámoló ár).

A norma is meghatározza, hogy mikor beáramlása adó előleget mentes.

- Aztán, amikor az áru szállítására (munkák, szolgáltatások), az adóalany jogosult levonni a HÉA-összegek kifizetési összegek részleges fizetési kapott az áruszállítás (munkák, szolgáltatások) (p. 8 Art. 171. adótörvény).

- Levonások adó mennyisége készülnek a szállítás időpontja az érintett áruk (munkák, szolgáltatások), vagyonátruházási jogokat adó összegét kiszámítani az értékét szállított áruk (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog át a fizetési, melyek azonnal be kell összegeket már megkapta az összeget , részleges fizetési szerződés szerinti feltételeket (a jelenléte az ilyen körülmények között) (n. 6, Art. 172 RF).

Ezek a szabványok biztosítják a HÉA-levonási jog alapján számítva kapott előlegek, abban a pillanatban, amikor van egy eladó az áruk. Sam levonás által szabályozott para. 1, Art. 172 adótörvény.

Az adó alapja az áru szállítására (munkák, szolgáltatások) tekintetében a korábban kapott fizetés, részleges fizetés határozza meg az adózó általánosságban - a költségek ezen termékek (munkák, szolgáltatások) jövedéki adó (a jövedéki termékek), és anélkül, azokat ÁFA ( n. 1, v. 154 RF).

Ez a szabály előírja az eladó kiszámítja a HÉA az értékesített termékek (munkák, szolgáltatások).

Kézhezvételét követően a fizetés, részleges fizetés elleni jövőbeni áruszállításokról (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog átadása a HÉA összegét kell meghatározni számítással. Az adó mértéke százalékában határoztuk meg az adó (18%, illetve 10%), hogy az adó bázis, mint 100, és a megfelelő kibővített mérete az adó mértéke (p. 4, v. 164 RF).

A vevő a lehetőséget, hogy az ÁFA levonására fizetett előlegek. Ha a vevő úgy kell helyreállítani, hogy a héa megkapja a megvásárolt árut (munkák, szolgáltatások) (vagyis számozott, mintha ellensúlyozta előzetes levonások). Ugyanakkor, a vevő jogosult az adólevonásra a beszerzett áruk (munkák, szolgáltatások) az általános rendet.

- Vevő (ügyfél) fizetett előleg kifizetésére jogosult a HÉA levonására kifizetési összegek részleges fizetés elleni jövőbeni áruszállításokról (munkák, szolgáltatások) (p. 12 Art. 171. adótörvény).

- Adólevonásra alapján készült számlák által kiállított eladók átvételekor fizetés, részleges fizetés elleni jövőbeni áruszállításokról (munkák, szolgáltatások), transzfer a tulajdonjogok, a dokumentumok megerősítik a tényleges átadása a kifizetés összegét, részleges fizetés elleni jövőbeni áruszállításokról (munkák, szolgáltatások), transzfer a tulajdonjogok, ha a szerződés biztosítja az átadás ezeket az összegeket. (N. 9, v. 172 RF).

A fent említett szabályok szerint a vevő levonni a HÉA összegét előre fizetendő, jelezze a szükséges igazoló dokumentumokat.

- Ezt követően, amikor a vevő elfogadja az árut (munkák, szolgáltatások), melyek az előleget fizetnek, a HÉA összegét vissza kell állítani. Ez akkor fordul elő abban az időszakban, amelyben a vásárló megkapja a felszámított adó az ilyen áruk (munkák, szolgáltatások).

Összegek ÁFA lehet behajtani a fizetendő adó levonása kapott az adózó megszerezte a szerződés szerint (a jelenléte az ilyen körülmények között); (NOS. 3, n. 3, v. 170 RF).

Ez a szabály előírja ÁFA kiszámítására az összeg, amely már korábban elfogadott levonás (feltéve, hogy a szerződés feltételei). Ez a művelet által korábban elfogadott áfa levonható, ha az megjelenik a 0. Ugyanakkor, a vevő a jobb oldalon héalevonási vásárolt áru (munkák, szolgáltatások) az általános rendet.

A vevő és az eladó szerződést kötöttek adásvételi összege 23 600 rubelt (ÁFA 3600 rubelt az arány 18%). A szerződés szerint, a vevő végzi előleg 11 800 rubelt, és a szülés után az áruk tette a végső kifizetés.

20.02 vevő fizetett az eladó előleg összege 11 800 rubelt a fizetési áruk (beleértve az ÁFA 1800 rubelt).

A jövedelemadó - az eladó és a vevő nem veszi figyelembe az előleg vagy bevételként vagy ráfordításként.

A vevő veszi a héa levonását az összeg 1800 rubel.

Az eladó hátba ÁFA összege 1800 rubelt.

Számvitel az eladótól:

D 51 62 K 11 800 kapott előre

D 62 68 1800 számíthatnak a HÉA előre

Számviteli vevő:

D 60 51 K 11 800 felsorolt ​​előre

D 19 K 60 1800 számozott előre val

A 68 19-1800 elfogadott áfa levonható

10.03 Az eladó köteles az árut a vevő az összeg 23 600 rubelt (ÁFA 3600 rubelt).

A jövedelemadó

Az eladó tükrözi értékesítéséből származó bevételek az áruk az összeg 20 ezer. Rubelt (ÁFA nélkül)

Vevő veszi az árut az összeg 20 ezer. Rubelt (ÁFA nélkül)

Az eladó - a HÉA levonására, hogy a korábban számított a kapott előleg (1800 rubel), mely költségekkel t az értékesítés az áru (3600 rubel).

Vevő - kiszámítja (helyreállítások) ÁFA korábban elfogadott levonását előleg (1800 rubelt), és kap egy levonás a HÉA kapott (3600 rubel).

Számvitel az eladótól:

D 62 K 90 23 600 elhatárolt bevétel áruk eladása

D 90 K 68 3600 megszámláltatott végrehajtásával áfa

D 90 K 41 felszámolásra a eladásából származó bevétel az áruk költsége

A 68 és 62 1800 fogadott levonás korábban számított HÉA kapott előlegek

Számviteli vevő:

D 41 K 60 20 000 elfogadott figyelembe véve az áruk

D 60 K 68 1800 felújított ÁFA korábban elfogadott levonása előleg

A 19 és 60 3600 áfa az áruk költsége

A 68 19-3600 elfogadott áfa levonható

12.03 A Vevő átutalja az eladó 11 800 rubelt.

Adózás eladó és a vevő nem veszi figyelembe ezt a fizetési akár bevételként vagy ráfordításként.

ÁFA - az eladó és a vevő nem veszi figyelembe az összeg minden adóalap vagy a levonás.

Számvitel az eladótól:

D 51 62 K 11 800 kapott fizetést

Számviteli vevő:

D 60 K 51 11 800 az áru kifizetésének

Megfontolásokat előlegek szerződés

Az ügyfél és a kivitelező fenntartás, letét 30%. A szerződés szerint a készpénz mennyisége előre figyelembe veszik, amikor a vállalkozó és a megrendelő közbenső számítások és a kapott által végrehajtott művelet eredménye arányos mennyiségű maradék összegek rendszeres kifizetések miatt a kivitelező.

Vevő átutalta az előleget 118 rubelt (18 rubel áfával) és az ÁFA levonására 18 rubel.

Ezután a munkákat végeztünk 59 rubelt (ÁFA 9 rubelt). Ügyfél úgy döntött, hogy a HÉA-levonási 9 rubelt elfogadott papírokat. Ügyfél visszanyert HÉA összege 3 rubel (30% 9 rubelt), hiszen csak egy része az előleg a megállapodás szerint kell beszámítani rovására munka, a többi pedig elöl. Az adóhatóság ragaszkodott ahhoz, hogy vissza kell állítani az összes 9 rubelt, a munkálatok befejezése miatt az előleg és a feltételek helyreállítására vonatkozó HÉA pp. 3, n. 3, v. 170 NK Magyarországon készült.

A bírósági határozatok hoztak létre egy „rossz” precedens adófizetők komoly előrelépések alapján kibocsátott több szakaszban munka vagy az árukhoz. Ez a megközelítés igen gyakori az építőiparban, ahol az ügyfél megadja előre vállalkozó az építési minden szakaszában. Ugyanakkor, a megállapodás előírja, hogy lezárása után minden egyes szakaszában az előleg, amely arányos a költségek a színpadon, ellensúlyozni kell a fizetést. Azaz, az ügyfél fizet a vállalkozó közötti különbség a költség és a színpad az előleg tulajdonítható ebben a szakaszban. Ugyanezt a megközelítést alkalmazzuk kiadása során előrelép az ellátási tételek árut.

A megállapodás előírja 2 szakaszaiban az építési költsége 118 millió. Rubelt, beleértve áfa (azaz a teljes összegét a szerződés 236 millió. Rubelt, áfával). Szerint a vállalkozó, az Ügyfél ad előleget 70 Mill. 800 ezer. Roubles ÁFA (30% érték az objektum). Szerződés lezárása után az 1. szakasz része az előleg arányában annak értékét, levonható a fizetési fokozat (118 millió. * 30% = 35 Mill. 400 ezer. Rubelt), és az egyensúlyt a $ 82 Mill. 600 ezer. rubelt fizetett az ügyfél. Zárása után a 2. szakaszban olvasható egy második része, az előleg összegének 70 Mill. 800 ezer. Rubel ÁFA és az ügyfél fizet a mérleg $ 82 Mill. 600 ezer. Rubelt.

Logikája szerint a fenti ítélet meghozatalát követően az 1. szakaszban az ügyfélnek meg kell vissza (azaz a díjat a fizetési áfa) nem beszámítható előleg összege a $ 35 millió. 400 ezer. Rubel (egyenértékű áfa összege 5 millió. 400 ezer. rubelt), de a teljes előleg összegét (mint az előleg ne haladja meg az 1. szakasz) - azaz, hogy visszaszerezze áfa összege 10 millió 800 ezer rubel ...

Ez a helyzet nem gazdaságilag előnyös, hogy az ügyfél az általa igényelt eltérítésének ÁFA, míg a szokásos sorrendben. Az, hogy ki ez a helyzet lehet egy megállapodás, hogy adjon előleget alapján nem a teljes költsége a létesítmény, és minden szakaszában. Tehát, ha a mi esetünkben, a felek megállapodtak abban, hogy a szerződés előleget az 1. fázisa $ 35 millió. 400 ezer. Rubelt, és miután a záró az 1. szakaszban az ügyfél megadja a vállalkozó előleget 2. fázisának az összeg 35 millió. 400 ezer . rubelt, ebben az esetben, miután a 1. szakaszában az ügyfél helyreállítja áfa a felsorolt ​​előre (5.000.000. 400 ezer. rubelt).