Az eljárást meghatározó bevételi export

A számviteli.

Függetlenül attól, hogy a cég értékesíti termékeit a Magyarország területén, illetve külföldön az eladásából származó bevétel kerül elszámolásra bevételként Szokásos tevékenységből származó alapján para. 5 PBU 9/99 „Jövedelem a szervezet.”
Bevétel mérete alapján határozzák meg a számított összeg pénzben egyenlő a források összege és egyéb vagyontárgyak és (vagy) összege. Amennyiben a bevétel fedezi csak az érték a bevétel a könyvelés, a bevétel összege a jövedelem és a vevőállomány (amennyiben nem tartoznak a blokkot). Ez nem vonatkozik a készpénz formájában nyújtott az előtörlesztés szolgáltatások, amelyek nem számolható el bevételként a szervezet és a forma kötelezettségek (3. o. PBU 9/99).
Abban a pillanatban, bevételkimutatási számvitel.
Ez tükröződik a mérlegeket abban az esetben, ugyanabban az időben elvégzett öt felsorolt ​​feltételek para. 12 PBU 9/99.
Az esetleges meghibásodása esetén legalább az egyik feltétele a számviteli szervezet alakult fizetendő, hanem a bevételt.
Származó bevételek adásvétele (késztermékek), beleértve az export, lehet tükröződik a számviteli nyilvántartások csak akkor, ha az az áruk tulajdonjoga át a szervezet a vevő (külföldi partnerek).
Ha a külföldi gazdasági szerződés nem jön létre, ha van, a tulajdon átadását a vevőnek, ez a jog akkor keletkezik, a vásárló napjától áruk átadása (késztermékek) (para. 1, Art. 223. a Polgári Törvénykönyv).
Így, ha a szállítás időpontja az áru nem a tulajdonjog átruházása, a bevételek számviteli nem ismerhető fel.
Ugyanakkor a szervezet tükröznie kell azt a tényt, szállítását késztermékek. Ebből a célból az utasítás használata a számlatükör használt fiók 45 „szállított áru”. Ennek figyelembevételével, szállított „export” termékek bekerülési összege a tényleges termelési költség és a szállítási költségeket. Elfogadott a számlán a számla 45 megterhelik a betéti számla 90 „Sales” (alszámla 90-2 „Az értékesítés költségei”) egyidejűleg a bevétel származó termékek értékesítése.

átszámítás

Ha az áru által fizetett külföldi társaság az áthelyezés után rá a tulajdonjogok, a számviteli időpontjában elismerését értékesítéséből származó jövedelem az áruk kivitelre tükröződik értékelése követelések rubel időpontjában az ügylet devizában - időpontjában bevételkimutatási.
Átalakítása alapok a számítások (a követelés esetén) szükséges, hogy készítsen egy visszafizetés időpontja - a források fogadása devizában rovására, a szervezet nyitott egy jóváhagyott bank, valamint a mérleg fordulónapján.
Ha ez alatt a újraszámítások különbség keletkezik, el kell ismerni, és természetesen tükröződik számviteli abban az időszakban, amelyben a dátum kötelezettségek teljesítésének a fizetés vagy a pénzügyi kimutatások. Árfolyamnyereség tartoznak más jövedelem (hitelszámla 91 „Egyéb bevétel és ráfordítás”, a alszámla 91-1 „egyéb jövedelem”), és a negatív árfolyam különbözetet kell az egyéb ráfordítás (debit véve 91, a alszámla 91-2 „Egyéb költségek „) (7. o. PBU 9/99., 11. o PBU 10/99” szervezet költségeket „az alkalmazását Számlatükör utasítások).

Nyereségadó

Is, úgy, hogy a kötelezettségek és követelmények kifejezve a deviza, átváltása alapján n. 8 art. 271 adótörvény.
Így a kötelezettségeknek és követelményeknek lefordítják rubelt a hivatalos árfolyam által meghatározott MNB napján tulajdonjogának átruházását ügyletek áruk, megszűnés (végrehajtás) a kötelezettségek és követelmények és (vagy) utolsó napján a beszámolási (adó) időszak - attól függően, mi történt korábban.
Ez okozhatja az árfolyam különbség. Ez lesz pozitív, ha további értékelésre kerül sor a követelmények devizában vagy leértékelése devizaalapú kötelezettségek. Negatív árfolyam-különbözet ​​keletkezhet eredményeként írható le követelményeket, amelyek denominált devizában, illetve átértékelése devizaalapú kötelezettségek. Pozitív arány különbség, ha az adóalap megállapításakor jövedelemadó benne van a nem üzemi eredmény (p 11 db 250 NC ..), negatív - rezsiköltségek (követelések 5 1. igénypont 265. cikke NC ...).

Egy ilyen helyzetben, úgy véljük, hogy a cég nem erősítette meg a tényleges export és ezért kell adót fizetnie.
Ebben az esetben, a könyvelő, hogy:
áfát felszámolni a teljes eladásából származó bevétel az áruk aránya (10%, illetve 18%), amely szerint a szállított áruk adóznak Magyarországon;
adólevonási kapcsolatos költségek a termelés és értékesítés az exportált áruk;
181 th (271 th) naptári nap után a vámkezelés kötelezi a HÉA a költségvetés terhére;
átadja az adóhivatal felülvizsgált nyilatkozatot áfa az adózási időszakra, amelyben az árukat ténylegesen leszállított (példánkban - a III negyedévben).

A megerősítés után a kiviteli társaság újraszámolni deviza bevételeit rubelt az árfolyam a kifizetés időpontjában a szállított áruk. Ez a szabály az export áruk és szolgáltatások pontban felsorolt ​​1-3, 8. és 9. cikk 1. bekezdése 164. adótörvény.

Ha az export nem erősítette az a tény, hogy a külföldi partner nem adta át a pénzt, akkor fel kell tölteni áfa alapján a bevételi időpontjában áru szállítására külföldön.

Ha fizetnek később, akkor kell újraszámolni HÉA alapján az árfolyam hatása a beérkezés dátumát.

Miután felvette az áfát, az adó levonására.
Ebben az esetben nem a kábelezés:
Tartozik 68 alszámla „Számítások a HÉA” Credit 19 alszámla „HÉA szállított áruk kivitelre”
- elfogadott HÉA levonására az exportra.
A különbség a felhalmozott adót nem erősített kivitel és levonása eladott áruk kivitelre kell fizetni a költségvetésbe. Ebben az esetben nem a vezetékek a számla:
Tartozik 68 alszámla „Számítások a HÉA” Credit 51
- Fizetett HÉA erősített kivitelt.

Ebben a helyzetben (ha a cég nem erősítette meg a tényleges kivitel 180 (270) naptári nap), az adóhatóság büntetéseket szabjon késedelmes megfizetése alól.
A dátum a számítás az azt követő napon, amikor a lejárt adó időszak (negyedév), amelyben az árut szállították a vevőnek.
A befejezés dátuma eredményszemléletű szankciók - a nap az adó megfizetése.

kamathalmozódásból

külön számviteli

Az adótörvény előírja, hogy a HÉA kell elvégezni minden egyes kiviteli (6. o. Art. 166. adótörvény).
Tehát, hogy pontosan kiszámítani az adó, meg kell szervezni az elkülönített könyvelés eladott áruk kivitelre és a magyar vásárlók.
Hogyan külön nyilvántartást vezetni az adótörvény nem magyarázza. Jellemzően könyvelők létre külön alszámlát:
A számlák, amelyek elszámolása eladott áruk és anyagok (41, 43);
A számlák, amely figyelembe veszi a kapcsolódó költségek a termelés és az értékesítés az export áruk és termékek értékesített Magyarországon (20, 44);
a számla 90 „Sales”.
Különös figyelmet kell fordítani a különálló áfás, hogy már fizetett a szolgáltatók számára. A fiók 19 lehet, például, hogy nyissa az ilyen alszámlák:
19-1 „HÉA termékek (ráfordítások), amelyet végre kell hajtani Magyarországon”;
19-2 „HÉA termékek (költség) a kivitelre vagy a jövőben a jelenlegi időszakban.”